虚开增值税专用发票罪
【虚开增值税专用发票罪 · 知识卡片】 ▸ 法条：刑法第205条 ▸ 保护法益：国家税收征管秩序 ▸ 构成：虚开增值税专用发票，用于抵扣税款 ▸ 量刑：虚开税款数额较大或有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金 ▸ 关键司法解释：法释〔2002〕30号 ▸ 辩护要点：①是否具有真实交易背景 ②主观上是否具有骗取税款故意 ③虚开数额的认定 ④单位犯罪与个人犯罪的区分 ▸ 罪名辨析：与虚开用于抵扣税款发票罪、非法购买增值税专用发票罪的区分 ▸ 典型案例要旨：一人公司单位犯罪主体认定（第725号案例）
一、基本构成
▸ 保护法益：国家税收征管秩序和增值税专用发票管理制度
▸ 主体：一般主体，包括自然人和单位
▸ 客体：增值税专用发票
▸ 主观方面：故意，且具有骗取国家税款的目的
▸ 客观方面：实施了虚开增值税专用发票的行为
定义
虚开增值税专用发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。
构成要件详解
1. 虚开行为：包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形。
2. 骗取税款目的：行为人主观上须具有骗取国家税款的目的。
3. 税款数额：虚开的税款数额是定罪量刑的重要依据。
量刑标准
根据刑法第205条规定：
- 虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金
- 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金
- 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产
二、司法解释与规范性文件
1. 《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》（法发〔1996〕30号）
2. 《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》
三、典型案例与实务思考
第725号案例：上海新客派信息技术有限公司、王志强虚开增值税专用发票案
裁判要旨：一人公司可以成为单位犯罪的主体。对于一人公司实施的犯罪行为，应当审查公司是否具有独立人格、犯罪行为是否体现单位意志、违法所得是否归单位所有等因素，综合判断是否构成单位犯罪。
基本案情：被告单位上海新客派信息技术有限公司系一人有限责任公司，被告人王志强系该公司法定代表人。2007年至2008年间，王志强为抵扣税款，在无真实货物交易的情况下，通过他人为自己虚开增值税专用发票，涉及税款合计人民币15万余元。
裁判理由： 1. 一人公司具有独立的法人资格，可以成为单位犯罪的主体 2. 认定一人公司单位犯罪，应审查公司是否具有独立人格 3. 应审查犯罪行为是否体现单位意志 4. 应审查违法所得是否归单位所有
四、辩护要点
1. 真实交易背景：审查是否存在真实的货物交易或劳务提供 2. 主观故意：审查行为人是否具有骗取税款的故意 3. 数额认定：审查虚开税款数额的计算是否准确 4. 单位犯罪认定：对于一人公司，审查是否符合单位犯罪的条件 5. 从犯认定：在共同犯罪中，审查是否属于从犯地位